Table of Contents
يتكون نظام الضرائب في أمريكا من ضرائب متعددة تُفرض على الدخل أو المهن أو الأرباح وينقسم إلى ضرائب فيدرالية تفرضها الحكومة الأمريكية وضرائب تفرض حكومات الولايات الأمريكية المختلفة .
يوجد لدى الولايات المتحدة الأمريكية حكومة فيدرالية و حكومات محلية منفصلة لكل ولاية تقوم بفرض الضرائب على كافة المستويات.
في عام ٢٠٢٠ بلغت عائدات الضرائب في أمريكا ما يعادل ٢٥،٥٪ من الناتج المحلي الإجمالي، وهي مجموع ضرائب الحكومات الفيدرالية والحكومات المحلية و حكومات الولايات.
وحصلت الولايات المتحدة على سابع أقل نسبة إيرادات ضريبية إلى الناتج المحلي الإجمالي بين الدول التي تنتمي إلى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
تكون الضرائب المترتبة على دخل العمل أكبر من الضرائب المترتبة على رأس المال.
ويتم فرض الضرائب في أمريكا على المواطنين و المقيمين في أمريكا .
في عام ٢٠١٧ تم فرض حد للضريبة بمقدار ١٠٠٠٠ دولار و هذا أدى إلى رفع معدل الضريبة لأصحاب الدخول المتوسطة و العالية، و كانت ولايات نيويورك و نيوجيرسي و كاليفورنيا هي أكثر الولايات التي تأثرت بهذه الضريبة.
الولايات المتحدة هي واحدة من دولتين على مستوى العالم تقوم بفرض ضرائب على المواطنين غير مقيمين بالإضافة إلى دولة إريتريا، و قامت المحكمة العليا الأمريكية بتأييد فرض هذه الضريبة.
الضرائب في أمريكا
يوجد لدى الولايات المتحدة مجموعة من السلطات القضائية الفيدرالية و المحلية التي تقوم بفرض الضرائب لتمويل عملياتها كلياً أو بشكل جزئي.
يتم فرض ضرائب الممتلكات و الرسوم الجمركية من قبل الحكومات المحلية، أما ضرائب الإنتاج و ضرائب المبيعات تفرضها الحكومة الفيدرالية و بعض حكومات الولايات.
1.ضريبة الدخل
تم تنفيذ أول ضريبة دخل في الولايات المتحدة الأمريكية عام ١٨٦١ من قبل أبراهام لينكولن، و هي ضريبة على دخل الأفراد و الشركات و العقارات و الصناديق الائتمانية، تحسب عن طريق ضرب الدخل الخاضع للضريبة في معدل الضريبة المحدد، و قد يتم رد جزء منها إذا تجاوزت حد معين.
يوجد اختلاف في القواعد الضريبية بين الولايات الأمريكية فكل ولاية تضع القواعد الخاصة بها.
يقسم الدخل إلى قسمين : مكاسب رأسمالية يكون معدل الضريبة أقل، و الدخل العادي الذي يخضع إلى معدل عالي للضريبة و على اساس سنوي، و بالتالي فإن ضريبة رأس المال أقل بكثير من ضريبة العمل.
لا يتم فرض ضرائب في أمريكا في حالات الشراكة، و بدلاً من ذلك يخضع الشركاء لضريبة دخل على حصصهم من الدخل و يأخذون بالمقابل حصصهم من الائتمانات.
يجب على دافعي الضرائب سداد ما يترتب عليهم من ضرائب مقدرة بشكل ربع سنوي و هي تخضع للمراقبة و التعديل من قبل السلطات المختصة.
الدخل الخاضع للضريبة : هو الدخل الإجمالي بعد طرح الإعفاءات و الخصومات منه، بعض أنواع الدخل تخضع للإعفاء الضريبي على مستوى الولاية.
يتم فرض ضريبة الدخل في الولايات المتحدة الأمريكية على المواطنين و المقيمين.
يوجد حالياً خمس حالات لتقديم ضرائب الدخل و هي : التسجيل الفردي، تسجيل الزوجين معاً، أو التقديم للزوجين بشكل منفصل، رب الأسرة، و الأرملة.
معدل ضريبة الدخل في امريكا
معدل ضريبة الدخل الفيدرالية يتراوح من ١٠٪ إلى ٣٩،٦٪ من الدخل.
معدل ضريبة الشركات تتراوح من ١٥٪ إلى ٣٥٪.
معدل الضريبة على الأشخاص الأجانب
الأشخاص الأجانب غير مقيمين يخضعون للضريبة على الدخل من مصادر أمريكية أو في حال العمل مع شركة أمريكية.
قيمة الضريبة المفروضة على الأجانب الغير مقيمين هي ٣٠٪ من الدخل الإجمالي، مع قابلية التخفيض بموجب العديد من المعاهدات الضريبية.
اختلاف الضرائب بين الولايات الامريكية
- تفرض ٤٣ ولاية من الولايات المتحدة ضريبة دخل على الأفراد.
- تفرض ٤٧ ولاية ضريبة على دخل الشركات. و تختلف معدلات الضرائب حسب الولاية و المكان.
- يمكن أن يكون معدل الضريبة ثابت أو متدرج.
- تم تحديد الحد الأعلى لضريبة دخل الولاية بمقدار /١٠٠٠٠/ دولار لكل أسرة.
قواعد ضريبية بديلة
يمكن أن يتم فرض قواعد ضريبية بديلة على الدخل الخاضع للضريبة، و هذا ينطبق على الأفراد و الشركات، حيث يتم تطبيق خصم ثابت يختلف حسب حالة إيداع دافعي الضرائب. يمكن أن تشمل الخصومات فوائد المساهمات الخيرية و فوائد الرهن العقاري و بعض النفقات الطبية، و يكون معدل الخصم ٢٦٪ إلى ٢٨٪ للأفراد، و بمقدار ٢٠٪ للشركات، يتم السماح ب الإئتمان مقابل ضريبة الدخل العادية المستقبلية.
تفرض العديد من الولايات ضرائب دخل دنيا أو قواعد ضريبية بديلة على الشركات و يعتمد ذلك على رأس مال الشركة، و مقاييس بديلة لدخل الأفراد.
يتم تقييم ضرائب الدخل ذاتياً من قبل دافعي الضرائب و يجب على الجهات التي لا يترتب عليها دفع الضرائب مثل حالات الشراكة تقديم إقرارات ضريبية سنوية على مستوى الولاية و المستوى الفيدرالي.
ذات صلة :
2.ضريبة الأرباح الرأسمالية
يتم حساب هذه الضريبة على الإجمالي الصافي للمكاسب الرأسمالية للأفراد و الشركات. يعتمد معدل الضريبة على نقطتين رئيسيتين هما :
شريحة ضريبة المستثمر، و مقدار الوقت الذي تم الاحتفاظ فيه بالاستثمار. يوجد أرباح رأس مال قصيرة الأجل وفقاً لمعدل ضريبة الدخل العادي للمستثمر، و يتم التعامل معها على أنها استثمارات محتفظ بها لمدة عام أو أقل قبل البيع، أما أرباح رأس المال طويل الأجل أي التي تستمر لأكثر من عام فإنها تخضع لمعدل ضريبة أقل.
3.الضرائب على الرواتب
يتم تقييم معدلات الضرائب على رواتب الموظفين في أمريكا من قبل الحكومة الفيدرالية و العديد من الولايات و المدن بالإضافة إلى مقاطعة كولومبيا.
يتم تحصيل هذه الضرائب و دفعها للولاية القضائية الضريبية من قبل أرباب العمل. معظم الولايات القضائية تفرض تقديم تقارير ربع سنوية و سنوية بالإضافة إلى التقارير الإلكترونية لجميع أصحاب العمل.
اقتطاع ضريبة الدخل : يتم حساب مبلغ الضريبة المقتطعة من قبل صاحب العمل، و يتم دفع هذه المبالغ إلى سلطة الضرائب، ضرائب الدخل المقتطعة من رواتب الموظفين ليست ضرائب نهائية، يستطيع الموظف تقديم المطالبة بالمبالغ المحتجزة كمدفوعات و التقييم الذاتي للضرائب.
4.ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية
تفرض ضرائب التأمين الإجتماعي الفيدرالية على أرباب العمل و الموظفين بالتساوي و هي عبارة عن قيمة قدرها ٦،٢٪ من الأجور، حيث تم تحديد الحد الأقصى للضريبة بمقدار ١٣٢،٩٠٠ دولار في عام ٢٠١٩ بالإضافة إلى ضريبة بمقدار ١،٤٥٪ من إجمالي الأجور لشركة التأمين ميديكير.
في عام ٢٠١١ تم تخفيض مساهمة الموظف بالضريبة بمقدار ٤،٢٪ أما صاحب العمل بقي ٦،٢٪.
عندما يزيد دخل الموظف عن ٢٠٠٠٠٠ دولار، تفرض عليه ميديكير ضريبة إضافية بمقدار ٠،٩٪ من الأجر.
5.ضرائب البطالة
تفرض بعض الولايات ضرائب ضد البطالة أو العجز على الموظفين.
الإبلاغ و الدفع : يجب على أصحاب العمل موافاة السلطة الضريبية بتقارير ربع سنوية عن الضرائب و على المستوى الفيدرالي كل سنة.
العقوبات :
عند التخلف عن دفع الضرائب في الوقت تكون العقوبة هي من ٢٪ إلى ١٠٪ كما يمكن أن يتبع ذلك عقوبات إضافية عند عدم تقديم فوائد شهرية أو ربع سنوية بشكل صحيح، تختلف العقوبات المحلية حسب الولاية القضائية.
عند التخلف عن دفع ضريبة الدخل الفيدرالية و ضريبة الضمان الاجتماعي يتم تطبيق عقوبة شديدة إلى مصلحة الضرائب يمكن أن تصل إلى ١٠٠٪ من المبلغ الغير مدفوع.
6.ضرائب المبيعات و الاستخدام
لا توجد ضرائب فيدرالية في أمريكا على المبيعات أو الاستخدام. تفرض كل الولايات باستثناء خمس ولايات ضرائب على المبيعات و تأجير واستئجار العديد من السلع بالإضافة إلى بعض الخدمات المقدمة.
يتم حساب ضريبة المبيعات بضرب سعر الشراء في معدل الضريبة المناسب. يتراوح معدل الضريبة على المبيعات حسب الولاية القضائية من أقل من ١٪ إلى أكثر من ١٠٪ و يتم تحصيلها من قبل البائع عند البيع.
أما ضريبة الاستخدام فيقدمها المشتري الذي لم يدفع ضريبة المبيعات.
تفرض ضريبة المبيعات مرة واحدة على أي سلعة، و تقوم كل ولاية بتقديم فئات السلع والخدمات المعفاة من ضريبة المبيعات.
معظم الولايات تستثني الأطعمة المباعة في محلات البقالة و الأدوية و المستلزمات الزراعية.
تفرض الولايات على بائعي التجزئة التسجيل لدى الولاية و تحصيل الضرائب من العملاء و تقديم التقارير و تحويل الضرائب إلى الولاية، يمكن أن يقدم المشتري للبائع شهادة إعفاء من ضريبة المبيعات.
7.ضرائب الاستهلاك
يمكن أن تفرض ضرائب الاستهلاك في أمريكا على سعر بيع السلع أو على أسس أخرى، يمكن أن يفرض على الشركة المصنعة دفع الضريبة الانتقائية عند البيع بالجملة أو تحصيلها من العميل عند البيع بالتجزئة.
تفرض الضرائب على المستوى الفيدرالي أو على مستوى الولاية على مجموعة متنوعة من السلع بما في ذلك التبغ و الكحول و الإطارات و البنزين و وقود الديزل و الفحم و خدمة الهاتف والنقل الجوي والأسلحة النارية. تفرض بعض الولايات القضائية وضع طوابع ضريبية على البضائع و ذلك لإثبات دفع الضريبة.
8.الضرائب العقارية في امريكا
تفرض معظم الولايات الأمريكية ضرائب على البيوت و على الممتلكات العقارية من أراضي و مباني، كما تفرض بعض الولايات القضائية ضريبة على بعض الممتلكات الشخصية التجارية، تختلف قواعد هذه الضرائب من ولاية لأخرى.
أغلب الولايات تفرض ضريبة على الممتلكات نفسها، أما بعض الولايات القليلة تفرض ضريبة على قيمة الممتلكات والمنازل.
يتم تحديد قيمة الضريبة المفروضة على العقار بناءً على قيمة المنزل أو العقار السوقية و هذا يتطلب التقييم بشكل دوري، و يتم حساب قيمة الضريبة من خلال ضرب القيمة السوقية للعقار بمعدل الضريبة مضروبة في نسبة التقييم.
تختلف نسبة التقييم و معدلات الضرائب بشكل كبير بين الولايات.
أنواع المنازل والعقارات التي تخضع للضريبة العقارية
تطبق الضريبة العقارية على العقارات و الممتلكات التجارية من أراضي و مباني، و تعتبر السيارات و القوارب مجموعة فرعية مشتقة من هذه الضريبة، أما باقي الممتلكات فلا تخضع للضريبة باستثناء فيرجينيا التي تفرض ضريبة على جميع المركبات ذات المحركات.
التقييم و التحصيل
تختلف عملية التقييم حسب الولاية، حيث تحدد كل ولاية معدل الضريبة على قيمة العقار من قبل مسؤول يشار إليه بإسم المقيم الضريبي. يحق لمالك العقار الاعتراض على الضريبة و الطعن في القيمة المحددة.
تختلف أوقات و شروط دفع الضريبة بشكل كبير بين الولايات القضائية.
9.ضريبة الإرث في امريكا
يتم فرضها من قبل الحكومة الفيدرالية و بعض حكومات الولايات، و هي تفرض عند تمرير الملكية عند الوفاة و تفرض على التركة لا على المستفيد.
بعض الولايات تفرض الضريبة على من يتلقى الوصية، و هي تفرض بشكل عام على المانح للممتلكات، كما تفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة تحويل إضافية لتحويل الممتلكات إلى الأحفاد.
يتم حساب هذه الضريبة عن طريق حساب المبلغ الخاضع للضريبة مضروباً في معدل الضريبة الذي وصل إلى ٣٥٪ عام ٢٠١١.
المبلغ الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية للممتلكات في تاريخ الوفاة ناقصاً تكاليف الإدارة و التزامات المتوفي.
بالنسبة لباقي الممتلكات فيتم تقييمها عن طريق تحديد قيمتها مثل المزارع و الشركات و التي تخضع لمبلغ يحدد بالدولار مع وجود شروط أخرى.
10.الرسوم الجمركية
تفرض الولايات المتحدة رسوماً جمركية على واردات السلع، و يتم فرض الرسوم وقت استيراد السلع و تدفع من قبل المستورد. تختلف الرسوم الجمركية حسب بلد المنشأ و المنتج، و في بعض البلدان يتم إعفاء العديد من البضائع من الرسوم الجمركية بموجب اتفاقيات تجارية بين الدول.
استيراد البضائع : يتم إدخال البضائع المستوردة بشكل قانوني بعد وصول الشحنة إلى داخل الميناء، و بعدها يقوم مكتب الجمارك بتسليم البضائع ودفع الرسوم المترتبة. يتم الاستيراد و دفع الرسوم الجمركية من قبل المستورد.
يمكن تخزين البضائع في مستودع جمركي أو منطقة تجارة خارجية لمدة تصل إلى خمس سنوات دون دفع رسوم جمركية، يجب الإعلان عن وصول البضائع إلى الولايات المتحدة خلال ١٥ يوم من وصولها وقبل مغادرتها المستودع الجمركي.
يقوم العديد من المستوردين ب المساهمة مع الجمارك وحماية الحدود ببرنامج التقييم الذاتي الطوعي، مع الإشارة إلى أن البضائع التي تدخل إلى الولايات المتحدة تخضع للتفتيش.
قيمة الضريبة : تختلف قيمة الرسوم الجمركية حسب بلد المنشأ، مع وجود تعديلات كثيرة على الرسوم الخاصة ب السلع التي منشؤها كندا و المكسيك بموجب اتفاقية التجارة الحرة لأمريكا الشمالية.
يمكن حساب معدلات الرسوم الجمركية كنسبة مئوية لقيمة البضائع حيث تختلف هذه النسبة من الصفر إلى ٢٠٪ من قيمة البضائع.
عندما يتم خلط بضائع مختلفة في الرسوم الجمركية يتم فرض الضريبة على الشحنة بأكملها بأعلى معدل رسوم.
يجب أن يكون هناك فاتورة توثق قيمة البضائع عند استلامها و يتم حساب الرسوم من قبل المستورد أو مكتب الجمارك.
يتم الآن إجراء التقييم للبضائع و تقديم الوثائق إلى مكتب الجمارك، و يجب دفع الرسوم قبل إمكانية استيراد البضائع، وبعد دفع الرسوم يوافق مكتب الجمارك على البضائع للاستيراد.
عند التخلف عن دفع الرسوم الجمركية يتم فرض عقوبات مدنية على الأشخاص المخالفين ، كما يحق لمكتب الجمارك مصادرة السلع للأشخاص المخالفين للقواعد و بيعها، كما تطبق عقوبات جنائية على جرائم معينة قد تصل إلى ضعف قيمة البضائع و السجن لمدة عشرين عام.
11.الضرائب المهنية
تفرض الولايات المتحدة رسوماً أو ضرائب على القيام بمهنة معينة، يمكن أن تكون هذه الرسوم مبلغاً ثابتاً يدفع بشكل سنوي أو نسبة مئوية من العائدات. تشمل المهن التي يترتب عليها دفع هذه الرسوم المحامين و الحلاقين و الأطباء و أطباء الأسنان و سماسرة الأوراق المالية و ميكانيكي السيارات و السباكين.
بالنسبة إلى ترخيص السيارة فإن الولايات الخمسين تقوم بفرض هذه الضريبة، تعتمد الرسوم على نوع السيارة و يتم فرضها بشكل سنوي أو نصف سنوي.
تفرض جميع الولايات بما فيها مقاطعة كولومبيا رسوماً على رخصة القيادة و التي يجب تجديدها بشكل دوري مع دفع الرسوم كل بضع سنوات.
ضريبة رسوم المستخدم
تفرض الحكومة رسوماً مقابل استخدام بعض المرافق العامة بما في ذلك المتنزهات و الحدائق التابعة للولاية، كما تفرض رسوماً لوقوف السيارات في مواقف السيارات في الأماكن العامة، و رسوماً لاستخدام وسائل النقل العام.
أخيراً :
تساهم إيرادات الضرائب في أمريكا في دعم الاقتصاد الوطني الأمريكي إلى حد كبير و تختلف هذه الإيرادات من عام إلى آخر و من ولاية إلى أخرى و لكن يبقى ضمن حدود متقاربة.
ذات صلة :
المراجع :
